“稅務(wù)局希望各行報(bào)上來(lái)的數(shù)據(jù)，能體現(xiàn)營(yíng)改增以來(lái)的實(shí)施效果，但從我們行反映的數(shù)據(jù)看，并沒(méi)有明顯減少。”銀行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增已兩月余，一家大行計(jì)劃財(cái)務(wù)科相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者稱。且多家銀行計(jì)財(cái)人士反映，所在的機(jī)構(gòu)在新稅制施行以來(lái)，稅負(fù)不降反增。有銀行因以上因素，僅票據(jù)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)就減少了1.1億元。

也有銀行機(jī)構(gòu)人士認(rèn)為，因?yàn)闋I(yíng)改增剛開(kāi)始實(shí)施，各家都在摸索階段，沒(méi)有規(guī)律可循。很多數(shù)據(jù)不能客觀反映，所以現(xiàn)在判定是否有增有減，還為時(shí)尚早。

整體稅負(fù)或呈上升之勢(shì)

“從我們實(shí)際情況看，營(yíng)改增后，銀行業(yè)絕對(duì)是大幅度增稅的，票據(jù)業(yè)務(wù)首當(dāng)其沖。”某股份制銀行相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)表示，從票據(jù)買入返售、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，基本不涉及稅費(fèi)變化，但是對(duì)直貼業(yè)務(wù)影響很大。這是因?yàn)椋环矫妫?6號(hào)文規(guī)定金融服務(wù)業(yè)統(tǒng)一適用6%的稅率，稅率較原來(lái)營(yíng)業(yè)稅5%有所提升。更為關(guān)鍵的是，營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅從以前按持有期間的差額征稅(即貼現(xiàn)開(kāi)始，到賣出為止)，變?yōu)樽再I入起，到票面到期為止的全額納稅。另外在投資端，資產(chǎn)管理計(jì)劃收益權(quán)交易亦要征稅。

“兩塊相加，對(duì)我們利潤(rùn)影響直接。”前述人士表示，他所在的機(jī)構(gòu)，新稅制推行兩月以來(lái)，單票據(jù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)就因此減少了1.1億，約占票據(jù)利潤(rùn)7.3%。而票據(jù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)則占全行利潤(rùn)約五分之一。

目前，營(yíng)改增新稅制的計(jì)稅方式是按照消項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額繳納。

消項(xiàng)稅是金融的貸款利息，收入等稅收，而進(jìn)項(xiàng)稅是銀行成本的稅收，包括房租，物業(yè)，人力等。 由于金融服務(wù)業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多，只包括購(gòu)進(jìn)的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費(fèi)或類手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用，以及符合規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)等。而作為銀行利潤(rùn)主要來(lái)源的貸款業(yè)務(wù)，由于貸款利息支出不可進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致貸款服務(wù)利息收入實(shí)際上相當(dāng)于按照全額征稅。

“從成本角度講，按道理，5月1號(hào)到12月份物業(yè)房租可以實(shí)施扣減，但可能1月份全年租金已經(jīng)交完了，造成后幾個(gè)月原本可以扣減的稅收不能扣減。另一方面，銀行收入尚未重新定價(jià)，目前價(jià)格并沒(méi)有包含稅，這相當(dāng)于銀行的利潤(rùn)又被“吞“了一塊。”一大行計(jì)劃財(cái)務(wù)科人士稱。

恒豐銀行研究院執(zhí)行院長(zhǎng)董希淼認(rèn)為，盡管有進(jìn)項(xiàng)稅可做抵扣，銀行業(yè)的整體稅負(fù)仍將有大幅上升之勢(shì)。這主要有三個(gè)方面原因：一是稅基拓寬，征稅業(yè)務(wù)范圍變廣，以往營(yíng)業(yè)稅的免稅范圍變窄;二是稅率提升，由營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的5%提升到增值稅的6%;三是稅種變化，從地方稅變?yōu)閲?guó)稅，稅收征管的“彈性”可能降低。其中，前兩點(diǎn)對(duì)稅負(fù)提升的影響最為直觀;而根據(jù)實(shí)際調(diào)研，對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)影響最大的是第三點(diǎn)。

其稅負(fù)大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業(yè)務(wù)的定義范圍大幅擴(kuò)大。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，均需按照貸款服務(wù)以利息收入的全額繳納增值稅。另一方面，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)免稅范圍則大幅縮小。

民生宏觀分析師朱振鑫此前也做過(guò)測(cè)算，“營(yíng)改增”后，16 家上市銀行總稅負(fù)增加，總稅負(fù)增加額占凈利潤(rùn)總和的比例為 0.82%。 且內(nèi)部分化明顯，中農(nóng)工建交五大行稅收增加較大，比如交通銀行稅收增加額占了其凈利潤(rùn)的比例的3.94%。股份制銀行浦發(fā)銀行(600000,股吧)、中信銀行(601998,股吧)與寧波銀行(002142,股吧)稅收也有所增加;而南京銀行(601009,股吧)、興業(yè)銀行(601166,股吧)、招商銀行(600036,股吧)等8家銀行稅收減少，其中南京銀行減稅額占其凈利潤(rùn)比例高達(dá)8.9%。變動(dòng)分化主要是各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)構(gòu)成占比不一，使得進(jìn)項(xiàng)可抵扣的額度相差較大。

企業(yè)客戶經(jīng)營(yíng)成本下降1652萬(wàn)

一家股份行北京某支行人士認(rèn)為，因剛開(kāi)始實(shí)施，很多實(shí)施細(xì)則都沒(méi)有明確規(guī)定。比如對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等，各行基本上都是摸著石頭過(guò)河。當(dāng)碰到這些模糊之處，銀行一方面會(huì)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系，同時(shí)還和分行溝通，看相關(guān)稅項(xiàng)能否抵扣。“有的業(yè)務(wù)，分行認(rèn)為可以抵扣的，我們和稅務(wù)溝通后，就沒(méi)有抵扣。以北京為例， 對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)租金，不同城區(qū)的稅務(wù)局抵扣標(biāo)準(zhǔn)也并不統(tǒng)一，而銀行基本施行的是高標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增之后，銀行業(yè)整體稅負(fù)水平并沒(méi)下降。

國(guó)家施行營(yíng)改增的目的，是根本解決營(yíng)業(yè)稅稅制下大量重復(fù)征稅問(wèn)題而降低企業(yè)稅賦。這一點(diǎn)，從銀行角度觀之，則顯成效。銀行為企業(yè)客戶開(kāi)的發(fā)票，可以直接扣減企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

以興業(yè)銀行為例，“營(yíng)改增”的兩月間，興業(yè)銀行累計(jì)對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票664份，銷項(xiàng)開(kāi)票金額1.42億元，相關(guān)企業(yè)客戶享受到的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額達(dá)1652萬(wàn)元。可見(jiàn)，其經(jīng)營(yíng)成本降低，直接享受到了稅改政策紅利。

興業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)于商業(yè)銀行而言，“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作不僅涉及組織架構(gòu)變革、供應(yīng)商梳理、相關(guān)業(yè)務(wù)流程再造、會(huì)計(jì)管理變更、合同文本修訂、人員培訓(xùn)以及設(shè)備采購(gòu)等一般企業(yè)共同面臨的問(wèn)題，還面臨著極其復(fù)雜而大量的IT系統(tǒng)改造工作。興業(yè)銀行從2014年第四季度起就啟動(dòng)了“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作，集中大量資源，推進(jìn)各個(gè)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)聯(lián)試，于2016年5月1日前全面完成20多個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)和專業(yè)系統(tǒng)的改造準(zhǔn)備。

不過(guò)，市場(chǎng)人士亦有后續(xù)金融業(yè)將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給實(shí)體經(jīng)濟(jì)的擔(dān)心。

對(duì)此，多位銀行人士表示，后續(xù)不排除提高資金價(jià)格，把稅收加進(jìn)去的可能。畢竟，過(guò)去五年，銀行業(yè)利潤(rùn)增速已從2011年的36.34%銳減到2015年的2.43%，呈現(xiàn)斷崖式下跌。