作為資本市場(chǎng)的“守門人”，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所等在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)如何發(fā)揮好作用，對(duì)市場(chǎng)的健康、穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的意義。

然而，一段時(shí)間以來(lái)，中介機(jī)構(gòu)由于種種原因被罰的案例不時(shí)出現(xiàn)。我們不禁要問：中介機(jī)構(gòu)這是怎么了?

在筆者看來(lái)，一個(gè)重要原因就是忘了初心和使命。那么，中介機(jī)構(gòu)的初心和使命是什么?以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為例，理應(yīng)利用自身獨(dú)立第三者的身份和專業(yè)技能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。特別在資本市場(chǎng)上，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具合格的審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最基本的執(zhí)業(yè)要求和職業(yè)素養(yǎng)。

但是，遺憾的是，還是有極少數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為上市公司出具了不合格的審計(jì)意見。甚至，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師還幫著上市公司作假。這種行為，是為大家所不齒的。

當(dāng)然了，監(jiān)管層對(duì)于這種行為是嚴(yán)厲打擊的，并且一直在強(qiáng)調(diào)，要始終嚴(yán)厲打擊中介機(jī)構(gòu)違法失職行為，持續(xù)督促中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員依法履行職責(zé);要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，以監(jiān)督檢查為抓手，督促審計(jì)機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展秩序，保護(hù)廣大中小投資者合法權(quán)益。

值得關(guān)注的是，10月23日，財(cái)政部就《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法修訂草案(征求意見稿)》向社會(huì)公開征求意見。修訂的其中一項(xiàng)內(nèi)容是加大違法處罰力度，在行政責(zé)任的處罰中，增加了“沒收違法所得”的處罰規(guī)定，即“先沒后罰”,同時(shí)，適當(dāng)提高了經(jīng)濟(jì)處罰的數(shù)額。

筆者認(rèn)為，加大違規(guī)處罰力度，這是非常有必要的。因?yàn)橄鄬?duì)于業(yè)務(wù)收入，之前的處罰很難對(duì)違法違規(guī)者構(gòu)成大的震懾力。而處罰力度加大了，震懾力自然也就更大了。

所以，這也再次對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員敲響了警鐘：從業(yè)過程中，不僅要有扎實(shí)的實(shí)務(wù)操作能力，更要不斷加強(qiáng)自身的執(zhí)業(yè)道德素養(yǎng)，堅(jiān)守“不做假賬”的執(zhí)業(yè)初心。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大和體制機(jī)制創(chuàng)新，促進(jìn)了資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，為維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用;反過來(lái)，資本市場(chǎng)的發(fā)展，也有力地推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的繁榮發(fā)展。可以說，作為資本市場(chǎng)的“守門人”，中介機(jī)構(gòu)身上的擔(dān)子是沉甸甸的。因?yàn)橘Y本市場(chǎng)功能的發(fā)揮，離不開一支包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)的高素質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)隊(duì)伍。特別是隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，上市公司數(shù)量越來(lái)越多，中介機(jī)構(gòu)的作用會(huì)越來(lái)越大。而作為獨(dú)立的第三方，做好服務(wù)是基本職業(yè)操守，在這過程中就要嚴(yán)格履行核查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)的職責(zé)，對(duì)市場(chǎng)各方負(fù)責(zé)。

當(dāng)然了，大多數(shù)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任心是非常強(qiáng)的，為資本市場(chǎng)的健康、有序發(fā)展保駕護(hù)航。但對(duì)于那些極少數(shù)心存僥幸的從業(yè)人員，筆者還是真心希望你們能多一點(diǎn)責(zé)任心，少一點(diǎn)僥幸心。