資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局制圖：蔡華偉

原標(biāo)題：電商，到底該如何繳稅?(熱點(diǎn)聚焦)

數(shù)據(jù)顯示，去年我國網(wǎng)上零售額突破5萬億元，增幅達(dá)26.2%。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速崛起，使電商納稅話題越來越受到社會和行業(yè)的關(guān)注。目前，我國電商納稅的實(shí)際情況究竟如何?對電商征稅存在哪些政策和技術(shù)上的難點(diǎn)?征稅后，消費(fèi)者網(wǎng)購還能享受到價格實(shí)惠嗎?

哪些電商沒繳稅?

大型電商繳稅還算規(guī)范，個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅比較普遍，與實(shí)體店相比，去年少繳稅逾500億元

“電商近年來增速很高，其中固然有技術(shù)進(jìn)步的推動，但更多與逃避稅收、低價傾銷等帶來的不正當(dāng)競爭優(yōu)勢有關(guān)。”步步高集團(tuán)董事長王填對記者直言。作為全國人大代表，今年兩會期間，他提交了關(guān)于推進(jìn)電商公平納稅征管辦法的議案。王填說，進(jìn)入“新零售”時代，線上線下將會高度融合，電商公平納稅到了必須切實(shí)解決的階段，以便營造實(shí)體和電商公平競爭的環(huán)境。

京東集團(tuán)首席執(zhí)行官劉強(qiáng)東近期也表示，在電商平臺上，存在部分企業(yè)法人以自然人名義開網(wǎng)店避稅，造成實(shí)體店與網(wǎng)店稅收不公平。

記者了解到，電子商務(wù)的運(yùn)營模式以三種形式為主：企業(yè)對企業(yè)(B2B)、企業(yè)對消費(fèi)者(B2C)、個人對個人(C2C)。企業(yè)對企業(yè)交易量較大，無論是銷售方還是采購方，一般需要開發(fā)票入賬，通常都是正常繳稅。一般的網(wǎng)購主要指B2C和C2C兩種模式，對電商納稅的爭議也主要集中在這一塊。那么，這兩種電商的繳稅情況如何?

今年初，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心發(fā)布的電商稅收研究報(bào)告顯示，大型電商繳稅較為規(guī)范，天貓、京東商城、蘇寧易購等10余家第三方平臺的B2C電商均已進(jìn)行稅務(wù)登記并實(shí)施正常納稅。只有個別商戶，會通過不開發(fā)票或虛開假發(fā)票進(jìn)行避稅。相比之下，C2C電商也就是個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅的情況比較普遍，在2012年至2016年期間，少繳的稅收額呈現(xiàn)逐年增長趨勢。

這份報(bào)告的分析樣本，主要來自某大型電商平臺B2C與C2C模式網(wǎng)店，各210家，涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業(yè)。該課題組按照所在行業(yè)平均稅負(fù)，測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數(shù)額。與實(shí)體店相比，C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間;2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間;課題組預(yù)測，2018年C2C電商少繳稅數(shù)額可能會超過1000億元。

“這個數(shù)據(jù)計(jì)算是比較保守和謹(jǐn)慎的，包括小微電商享受稅收減免的情況，已經(jīng)考慮在內(nèi)了。”課題組組長、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌介紹，調(diào)查結(jié)果具有廣泛的代表性，可以較真實(shí)地反映出電商納稅問題的現(xiàn)狀。不過，由于部分電商平臺監(jiān)管不嚴(yán)，存在刷單、夸大交易數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，這部分?jǐn)?shù)據(jù)無法進(jìn)行鑒別，也可能一定程度上影響稅收額度的測算值。

中國連鎖經(jīng)營協(xié)會也在近期發(fā)布了一份促進(jìn)電商公平納稅問題的研究報(bào)告。報(bào)告估算，2015年約有1.8萬億元的C2C電商銷售額稅負(fù)基本為零，按2.5%的綜合稅率估算，比實(shí)體企業(yè)少繳稅約450億元。

公平繳稅咋實(shí)現(xiàn)?

在當(dāng)前減稅降費(fèi)的大背景下，實(shí)現(xiàn)電商與實(shí)體店之間的公平稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)主要做“減法”，對電商建立規(guī)范的納稅秩序，對實(shí)體店進(jìn)一步降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

“電商要不要納稅是一個偽命題，電子商務(wù)一直適用現(xiàn)有稅法，并沒有所謂的免稅待遇。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，我國現(xiàn)行稅法并沒有針對電子商務(wù)交易的特殊規(guī)定，電商只是交易方式的改變，無論在網(wǎng)上銷售貨物還是提供勞務(wù)，均與線下傳統(tǒng)交易適用相同的稅法。

對此，蔡昌持有相同觀點(diǎn)。他認(rèn)為，從公平角度看，稅收不應(yīng)由于商業(yè)模式不同而有所差異，對電商征稅，既不需要專門出臺法律法規(guī)，也不需要為電商單獨(dú)設(shè)立一個稅種，現(xiàn)有稅收體系里的財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等，都可以適用于所有的電商。只有對電商實(shí)現(xiàn)征稅監(jiān)管，才能有效規(guī)范市場行為，形成有序競爭、有效市場。

2016年11月，國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于推動實(shí)體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》，明確提出營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。

從國際經(jīng)驗(yàn)看，發(fā)達(dá)國家普遍以保持稅收中性為基本原則，對電商企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行公平課稅，英國早在2002年就制定了《電子商務(wù)法》，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營一致，實(shí)行“無差別”征收;美國也在2013年通過了開征在線銷售稅的《市場公平法案》。

事實(shí)上，我國的電商企業(yè)，特別是有長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的電商企業(yè)，并沒有一味追求稅收方面的特殊政策，而是在積極履行納稅義務(wù)：阿里巴巴集團(tuán)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，該集團(tuán)及螞蟻金服去年合計(jì)繳稅238億元。隨著行業(yè)發(fā)展，一些C2C電商收入和規(guī)模不斷增長，也逐步成為納稅的主體。

百草味，原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪，2011年布局淘寶平臺后，營收規(guī)模不斷擴(kuò)大，2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味，總部位于北京通州的裂帛、濟(jì)南高新區(qū)的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼，都是在淘寶網(wǎng)誕生的互聯(lián)網(wǎng)品牌，并成為當(dāng)?shù)氐募{稅主力。

“好的電商企業(yè)肯定不是靠稅收優(yōu)勢生存的，阿里從一開始就建立了嚴(yán)格的稅收制度，不希望稅收問題成為企業(yè)發(fā)展的隱患。”阿里巴巴董事局主席馬云說，目前集團(tuán)平均每個工作日繳稅1億元，全年帶動平臺繳稅至少2000億元。

一位電商企業(yè)財(cái)務(wù)人員告訴記者，企業(yè)發(fā)展過程中，必然面臨銀行貸款、上市融資的問題，這些都與企業(yè)的納稅狀況息息相關(guān)，電商納稅的問題遲遲不解決，長遠(yuǎn)看對企業(yè)發(fā)展壯大并不利。

“電商繳稅，早晚要面對，而公平應(yīng)該成為追求的主要目標(biāo)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建認(rèn)為，解決電商納稅，應(yīng)該兼顧線上與線下、效率與公平，在支持新興產(chǎn)業(yè)的同時，更好體現(xiàn)行業(yè)公平，營造中性的稅制環(huán)境。

胡怡建說，在當(dāng)前減稅降費(fèi)的大背景下，實(shí)現(xiàn)電商與實(shí)體店之間的公平稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)主要做“減法”，對電商建立規(guī)范的納稅秩序，對實(shí)體店則進(jìn)一步降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步減小兩者的稅負(fù)差異。