稅收征管難不難?

可通過電商平臺(tái)實(shí)行“代扣代繳”，大部分小微電商符合免稅條件，網(wǎng)店依然會(huì)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)

既然對(duì)電商征稅不存在制度障礙，為何會(huì)出現(xiàn)電商少繳稅的現(xiàn)象?

專家表示，電商與實(shí)體店的稅負(fù)不公平，主要基于現(xiàn)實(shí)中的兩個(gè)因素，即登記制度的缺失和保護(hù)新興產(chǎn)業(yè)的考量。

我國(guó)目前對(duì)企業(yè)的稅收管理是以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的，2014年工商總局出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當(dāng)向第三方交易平臺(tái)提交其姓名、地址等真實(shí)身份信息，具備登記注冊(cè)條件的，依法辦理工商登記。這一政策雖然簡(jiǎn)化了自然人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店的手續(xù)，但也客觀上造成部分超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管。現(xiàn)實(shí)中，該規(guī)定被理解為自然人賣家只需要向平臺(tái)登記，不需要工商登記，而工商登記是稅務(wù)登記的前提條件。一些地方出于鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的考慮，也沒有對(duì)電商平臺(tái)采取嚴(yán)格的征管措施。

“電子商務(wù)活動(dòng)的數(shù)字化和虛擬性，是稅收征管的一個(gè)難題。此外，社會(huì)上不少人認(rèn)為網(wǎng)購(gòu)不開發(fā)票、不需要繳稅，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)‘以票控稅’帶來困難。但這些問題都是可以解決的。”蔡昌認(rèn)為，在大數(shù)據(jù)條件下，網(wǎng)絡(luò)交易會(huì)在資金支付和快遞物流兩個(gè)環(huán)節(jié)留痕，稅務(wù)部門要獲得電商的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，一定程度上比實(shí)體店還要簡(jiǎn)單。

例如，雖然缺少工商登記，但稅務(wù)部門可以依托電商平臺(tái)實(shí)行“代扣代繳”制度。在美國(guó)，以亞馬遜為代表的電子商務(wù)企業(yè)普遍被要求代征銷售稅，截至2015年1月，亞馬遜已在美國(guó)23個(gè)州代征銷售稅，覆蓋了美國(guó)一半以上的人口。

同時(shí)，電商納稅的法律環(huán)境正在完善，去年底提交全國(guó)人大常委會(huì)審議的電子商務(wù)法草案規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法辦理工商登記。修訂中的稅收征管法要求建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，今后自然人、法人都將有唯一的識(shí)別號(hào)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)全覆蓋。

也有人擔(dān)心，電商與實(shí)體店一視同仁、規(guī)范納稅，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升，消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)時(shí)就買不到便宜貨了?

實(shí)際上，這是多慮了。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前淘寶平臺(tái)上96%的商家，都符合國(guó)家關(guān)于小微企業(yè)增值稅免稅條件。電商與實(shí)體店公平征稅，對(duì)這些小網(wǎng)店幾乎沒有影響，消費(fèi)者還是能淘到價(jià)廉物美商品的。再說，電商本身還有場(chǎng)地、人工、物流方面的成本優(yōu)勢(shì)，大多數(shù)網(wǎng)店依然有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。

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國(guó)外對(duì)電商怎么征稅?

國(guó)際社會(huì)對(duì)C2C電子商務(wù)模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性，各國(guó)都努力減少征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，建立和維護(hù)公平公正的線上線下交易環(huán)境。在不區(qū)別對(duì)待納稅人、堅(jiān)持稅收公平原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)給予C2C電子商務(wù)模式賣家一定的稅收優(yōu)惠，結(jié)合各國(guó)實(shí)際條件劃分稅收管轄權(quán)，實(shí)名工商注冊(cè)、稅務(wù)登記，實(shí)行有效的稅收監(jiān)管。

1.保持稅收中性，不開征新稅種

大多數(shù)國(guó)家都同意對(duì)C2C電子商務(wù)交易征稅，并達(dá)成征稅時(shí)不應(yīng)開征新稅種的基本共識(shí)，即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務(wù)動(dòng)議》和《波恩部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議宣言》一致通過對(duì)電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開征新稅種沒有必要;經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家于1997年通過的《電子商務(wù)對(duì)稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會(huì)開征諸如比特稅、托賓稅等新稅種。

2.區(qū)分征稅對(duì)象，合理選擇稅種

新加坡對(duì)電子商務(wù)征稅對(duì)象區(qū)別對(duì)待，但稅法沒有對(duì)C2C電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行具體規(guī)定。新加坡2000年通過的電子商務(wù)稅收原則指出：網(wǎng)上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅;澳大利亞與新加坡類似，對(duì)網(wǎng)上提供有形貨物課征銷售稅，對(duì)網(wǎng)上提供勞務(wù)等無形貨物課征勞務(wù)稅。

3.法定稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮

韓國(guó)2006年開始對(duì)C2C電子商務(wù)模式征稅，但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，《電子商務(wù)基本法》同時(shí)也規(guī)定，對(duì)促進(jìn)電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中支出的費(fèi)用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補(bǔ)貼;新加坡規(guī)定賣家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對(duì)外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅，相關(guān)資本設(shè)備可享受50%的資本減免。

4.規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)，線下實(shí)體登記

英國(guó)2002年制定的《電子商務(wù)條例》規(guī)定C2C電子商務(wù)模式中個(gè)人賣家在網(wǎng)上進(jìn)行貨物銷售時(shí)要提供線下登記證明、真實(shí)注冊(cè)機(jī)構(gòu)、姓名、地址和商品含稅信息(是否包括增值稅和運(yùn)費(fèi)等)。

5.劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失

稅收管轄權(quán)的劃分以屬人原則和屬地原則為主，各國(guó)規(guī)定不盡相同。美國(guó)早在1996年通過的《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對(duì)電子商務(wù)征稅，克服網(wǎng)絡(luò)交易地域難以確定的問題;加拿大規(guī)定提供貨物或勞務(wù)的賣家居住地稅務(wù)當(dāng)局對(duì)C2C電子商務(wù)模式中的賣家負(fù)有征稅義務(wù)。

6.成立專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管

日本早在2000年就成立了電子商務(wù)稅收稽查隊(duì)，它隸屬于東京市稅務(wù)局，分設(shè)個(gè)人線上賣家、公司線上賣家等15個(gè)部門，涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務(wù)模式，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)征稅，合理監(jiān)督稅收流向;同樣，法國(guó)也成立專門的電子商務(wù)稅收監(jiān)察部門，有效地解決電子商務(wù)稅收監(jiān)管問題;澳大利亞整合C2C電子商務(wù)模式個(gè)人賣家、買主和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方資源，建立電子稅務(wù)平臺(tái)，方便電子商務(wù)稅收的征管，及時(shí)便捷地進(jìn)行信息交換。

資料來源：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《電商稅收流失測(cè)算與治理研究》報(bào)告(記者 吳秋余 李麗輝)