隨著跨境涉稅情報交換相關法規的完善，國際稅收透明度將進一步提高，隱匿境外收入資產、惡意偷逃漏稅等行為，將受到打擊。

5月19日，我國《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(下稱“辦法”)由國稅總局、財政部、央行、銀監會、證監會、保監會等六部委聯合對外發布。我國承諾實施“金融賬戶涉稅信息自動交換標準”(下稱“標準”)，并確定首次對外交換信息時間為2018年9月。

要實現這一承諾，遵循上述“標準”，首先需要由一國或地區金融機構通過盡職調查，識別另一國或地區稅收居民個人和企業在該金融機構開立賬戶，掌握相關涉稅信息，按年上報給金融機構所在國和地區主管部門，再進行跨國或地區的情報交換。

上述《辦法》給出了盡調的操作指引，也給出了系列時間表，2017年7月1日，金融機構開始對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查;2017年12月31日前，金融機構完成對存量個人高凈值賬戶(截至2017年6月30日金融賬戶加總余額超過100萬美元)的盡職調查等。

目前全球共有100個國家和地區承諾實施“標準”，其中包括百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島等諸多國際避稅地。2017年將有50個國家和地區首次交換信息，包括我國在內另外50個國家和地區將在2018年首次交換信息。

時間表確定

上述《辦法》遵循了“金融賬戶涉稅信息自動交換標準”，該“標準”由OECD(經濟合作與發展組織)會同G20成員國制定，旨在構建良好的國際稅收征管秩序，避免各國(地區)具體實施水平參差不齊的情況;同時，也充分考慮了國內實際，由于涉及金融機構日常合規工作和客戶體驗，《辦法》數次通過金融主管部門廣泛征求金融業界意見，并于去年10月份公開征求意見。

部分金融機構并不需要履行盡職調查義務。《辦法》明確，依法在我國境內設立的存款機構、托管機構、投資機構和特定的保險機構等金融機構，需要按規定開展盡職調查;但金融資產管理公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經紀公司、證券登記結算機構以及其他不符合條件的機構，不需要開展盡職調查。

所謂盡職調查，是指金融機構按照規定的程序，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關賬戶信息。一直以來，我國金融機構在主管部門要求下，為了反洗錢目的，已經開展了類似客戶身份識別工作。

從2017年7月1日起，我國境內金融機構將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調查識別賬戶持有人是否為非居民。

不同類別賬戶的盡職調查要求和程序有所不同。新開賬戶盡職調查要求相對嚴格，需要開戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機構根據開戶資料進行合理性審核;存量賬戶盡職調查程序相對簡易，金融機構主要依據留存資料進行檢索。有條件的金融機構可以選擇將新開賬戶盡職調查要求適用于存量賬戶。

新開設的個人、機構金融賬戶，要求從2017年7月1日開展盡職調查。

存量賬戶盡調時間表也出臺。對于個人賬戶，對于截至2017年6月30日賬戶加總余額超過100萬美元的高凈值賬戶，要求在2017年12月31日前完成盡調;對于低凈值賬戶，要求在2018年12月31日前完成盡調。對于機構賬戶，截至2017年6月30日賬戶加總余額超過25萬美元的，要求在2018年12月31日前完成盡調;對于存量小額機構賬戶，金融機構無需開展盡職調查。

按規定，金融機構報送的涉稅信息包括，賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額或價值、利息、股息以及出售金融資產(不包括實物資產)的收入，國家稅務總局要求報送的其他信息等。